融資租賃增值稅怎麼計算

Ⅰ 請教：融資租賃增值稅超過3%即征即退如何計算

增值稅即征即退，經人民銀行、銀監會或者商務部批准從事融資租賃業務的試點納專稅人中的一般屬納稅人，提供有形動產融資租賃服務和有形動產融資性售後回租服務，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。商務部授權的省級商務主管部門和國家經濟技術開發區批準的從事融資租賃業務和融資性售後回租業務的試點納稅人中的一般納稅人，2016年5月1日後實收資本達到1.7億元的，從達到標準的當月起按照上述規定執行；2016年5月1日後實收資本未達到1.7億元但注冊資本達到1.7億元的，在2016年7月31日前仍可按照上述規定執行，2016年8月1日後開展的有形動產融資租賃業務和有形動產融資性售後回租業務不得按照上述規定執行。 （三）本規定所稱增值稅實際稅負，是指納稅人當期提供應稅服務實際繳納的增值稅額占納稅人當期提供應稅服務取得的全部價款和價外費用的比例

Ⅱ 營改增後，融資租賃業增值稅發票應該如何開具

融資租賃業出租人可以直接開給承租人增值稅發票。

由於流轉環節的增值稅發票中的稅款和采購凈價在付款單位上沒有分離。而買受人和使用人分離，稅款付款人和購貨款付款人分離，稅款付款人和發票抬頭人分離，這就帶來稅改後的系列問題。融資租賃企業稅負減少，且由於下游企業得到抵扣，其業務范圍擴大，對我國租賃行業發展產生了有利影響。

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融資租賃企業稅負減少主要表現在，由於租賃業務被納入增值稅徵收范圍，租賃公司提供租賃業務可以開具增值稅專用發票，租入機器設備的企業可以抵扣增值稅進項稅額。

同時，雖然租賃有形動產適用17%的稅率，但對經營融資租賃業務的試點納稅人中的一般納稅人提供有形動產融資租賃服務，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策，這項規定大大減輕了融資租賃企業稅負。

參考資料：「營改增」：融資租賃業不可錯失的機遇--人民網

Ⅲ 融資租賃如果按增增值稅計算稅率，應該這么做

根據營改增的政策規定：
經中國人民銀行、銀監會或者商務部批准從事融資租賃業務的納稅人，提供除融資性售後回租以外的有形動產融資租賃服務，以收取的全部價款和價外費用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發行債券利息、保險費、安裝費和車輛購置稅後的余額為銷售額。

Ⅳ 融資租賃業務如何繳納增值稅

《國家稅務總局關於融資租賃業務徵收流轉稅問題的通知》(國稅函[2000]514號)及《國家稅務總局關於融資租賃業務徵收流轉稅問題的補充通知》(國稅函[2000]909號)規定，經中國人民銀行、外經貿部和國家經貿委批准經營融資租賃業務的單位從事融資租賃業務，無論租賃的貨物的所有權是否轉讓給承租方，均按《營業稅暫行條例》的有關法規徵收營業稅，不徵收增值稅。其他單位從事的融資租賃業務，租賃的貨物的所有權轉讓給承租方，徵收增值稅，不徵收營業稅;租賃的貨物的所有權未轉讓給承租方，徵收營業稅，不徵收增值稅。 根據上述規定，融資租賃企業涉及增值稅問題，長城金融公司則根據自身實際情形確定是繳納營業稅還是增值稅。 《增值稅暫行條例》第一條規定，在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應當依照本條例繳納增值稅。 《增值稅暫行條例實施細則》第三條規定，條例第一條所稱銷售貨物，是指有償轉讓貨物的所有權。 根據上述規定，企業將購入的設備銷售後又將其租回，對售後回租業務應分解為銷售和租賃兩項業務分別進行稅務處理。即銷售設備應繳納增值稅，購入的設備用於銷售，其進項稅額可以從銷項稅額中抵扣。

Ⅳ 提供有形動產融資租賃服務，該如何確定增值稅銷售額稅率是多少

根據財稅〔2013〕106號第十二條規定：「提供有形動產租賃服務，稅率為17%」。

根據《財政部 國家稅務總局關於將鐵路運輸和郵政業納入營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅〔2013〕106號）附件2《營業稅改徵增值稅試點有關事項的規定》明確：「經中國人民銀行、銀監會或者商務部批准從事融資租賃業務的試點納稅人，

提供除融資性售後回租以外的有形動產融資租賃服務，以收取的全部價款和價外費用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發行債券利息、保險費、安裝費和車輛購置稅後的余額為銷售額」。

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由於增值稅以應稅產品的增值額為課稅對象，同時又必須保持同一產品稅負的一致性，因此，從應稅產品的總體稅負出發來確定適用稅率是增值稅稅率設計的一大特點。

增值稅稅率一般與增值稅扣除稅率同時使用才能按增值稅「扣稅法」計稅。現行增值稅實行產品比例稅率，分為8%，12%、14%、16%、18%、20%、21%、23%、26%、30%、43%、45%12個檔次。

多數產品的稅率是在原工商稅、產品稅稅負基礎上換算確定的，部分產品的稅率，在原稅負的基礎上作了適當調整。

分類

（1）納稅人銷售或者進口貨物，除以下第二項、第三項規定外，稅率為13%。

（2）納稅人銷售或者進口下列貨物，稅率為10%：糧食、食用植物油、自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭製品、圖書、報紙、雜志、飼料、化肥、農葯、農機、農膜、農業產品、以及國務院規定的其他貨物。

（3）納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國務院另有規定的除外。

（4）納稅人提供加工、修理、修配勞務稅率為13%。納稅人兼營不同稅率的貨物或者應稅勞務。

Ⅵ 融資租賃企業增值稅計算

按照財稅2013年106號文的規定，銷售額應該是25-0.5-2-0.8=21.7，沒想出來21是怎麼得到的。

Ⅶ 增值稅簡易徵收融資租賃，稅率是多少

固定資產融資租賃屬於現代服務-租賃服務。
營改增後，增值稅的徵收率採取簡易計稅方法徵收增值稅的，
租賃的徵收率是5%，不能抵扣進項稅額。

Ⅷ 融資租賃費開具的增值稅發票稅率是多少

財政部、國家稅務總局發布《關於將鐵路運輸和郵政業納入營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅[2013]106號），將融資租賃行業納入營改增試點，明確了融資租賃企業銷售額，但於2016年3月23日下發的《關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）中，將融資租賃行業增值稅稅率劃為三種：不動產融資租賃按11%徵收；有形動產融資租賃按17%徵收；融資性售後回租視同貸款，按6%徵收。

Ⅸ 如何正確理解融資租賃業務增值稅稅負

根據承租人的要求從非試點地區購入一台設備。設備含稅價234萬元，進項稅額為34萬元，運雜費、安裝費等11.7萬元。租賃期限24個月，租賃費含稅價為280.8萬元，每月收取租賃費11.7萬元。
營業稅政策下，根據《財政部、國家稅務總局關於營業稅若干政策問題的通知》（財稅〔2003〕16號）的規定，甲公司可以以其向承租者收取的全部價款和價外費用減除出租方承擔的出租貨物的實際成本後的余額為營業額。甲公司租賃期內應繳納營業稅為：〔280.8－（234＋11.7）〕×5%＝35.1×5%＝1.755（萬元）。
「營改增」後，根據財稅〔2011〕111號文件附件2《交通運輸業和部分現代服務業營業稅改徵增值稅試點有關事項的規定》，試點納稅人提供包括融資租賃在內等按照國家有關營業稅政策規定差額徵收營業稅的應稅服務，允許其以取得的全部價款和價外費用，扣除支付給非試點納稅人價款後的余額為銷售額。財稅〔2013〕37號文件只保留了融資租賃業務的差額征稅政策。根據財稅〔2013〕37號文件附件2《交通運輸業和部分現代服務業營業稅改徵增值稅試點有關事項的規定》，經中國人民銀行、商務部、銀監會批准從事融資租賃業務的試點納稅人提供有形動產融資租賃服務，以取得的全部價款和價外費用（包括殘值）扣除由出租方承擔的有形動產的貸款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、關稅、進口環節消費稅、安裝費、保險費的余額為銷售額。
因此，甲公司租賃期內應繳納增值稅為：（280.8－11.7）÷（1＋17%）×17%－34＝5.1（萬元）。
爭議觀點：
有觀點認為，絕大部分企業按照財稅〔2012〕86號文件規定計算的增值稅稅負不可能達到3%，也就無從享受增值稅即征即退的待遇。如本案例中，甲公司按照財稅〔2012〕86號文件規定計算的增值稅稅負率2.1%〔5.1÷（280.8÷1.17）〕，遠低於3%.而在營業稅政策下，甲公司只需繳納1.755萬元的營業稅，「營改增」後甲公司稅負增加數倍而又不能申請退稅，不符合「營改增」結構性減稅的精神，因此財稅〔2012〕86號文件的規定是不合理的。因此，財稅〔2012〕86號文件中計算實際稅負的「全部價款和價外費用」，應該理解為出租方向承租者收取的全部價款和價外費用減除租賃貨物的購入價、運雜費等費用後的余額。這樣，甲公司該項融資租賃業務的增值稅稅負應為5.1÷〔（280.8－234－11.7）÷（1＋17%）〕＝5.1÷30＝17%，可就超過3%稅負部分申請退稅，實際繳納的增值稅為0.9萬元〔5.1－（17%－3%）×30〕，低於原來繳納的營業稅，體現了「營改增」結構性減稅的精神。
筆者分析：
上述觀點看似合理，其實並不恰當。首先，在全國范圍內開展交通運輸業和部分現代服務業「營改增」試點之前，經人民銀行、銀監會、商務部批准經營融資租賃業務的試點納稅人並非都能差額征稅，其可以從銷售額扣除的只能是支付給非試點納稅人的相關價款，而支付給試點納稅人的相關價款是不允許扣除的；其次，即使是向非試點納稅人支付的相關價款，如果相關貨物和勞務已抵扣進項稅額，根據《財政部、國家稅務總局關於交通運輸業和部分現代服務業營業稅改徵增值稅試點若干稅收政策的通知》（財稅〔2011〕133號）規定，也是不能在銷售額中再扣除的。而在全國范圍內開展交通運輸業和部分現代服務業「營改增」試點之後，根據財稅〔2013〕37號文件，差額征稅中列舉的可扣除項目也不包括作為租賃標的物的有形動產成本。那麼，我們究竟應如何理解融資租賃業務增值稅稅負的計算？這里的關鍵是要正確理解我國增值稅的計稅辦法。在我國，納稅人除購進部分農產品實行實耗抵扣法外，採用的都是購入抵扣法。就本例而言，甲公司購進設備和支付運費可抵減的銷項稅額是一次性抵減的，而租金的銷項稅額是每次收取時分次計提的，增值稅稅負也是分期計算的，並非按項目計算。假設不考慮其他業務，甲公司在該設備的租賃前期，並不需要交增值稅。甲公司購進設備和支付運費時一次性抵減銷項稅額的金額是（234＋11.7）÷（1＋17%）×17%＝35.7（萬元），而其每期計提的銷項稅額為280.8÷（1＋17%）÷24×17%＝240÷24×17%＝1.7（萬元），直到第21期才正好將可抵減銷項稅額抵減完畢。第22期至24期每期實際繳納增值稅為1.7萬元，稅負率為17%〔1.7÷（240÷24）〕，每期應退增值稅1.4萬元〔（240÷24）×（17%－3%）〕，甲公司租賃期內實際繳納的增值稅為（1.7－1.4）×3＝0.9（萬元）。
通過以上分析我們可以發現，財稅〔2012〕86號文件對融資租賃企業增值稅稅負的規定是恰當的，其與融資租賃業務增值稅的計算原理和實際徵收過程也是相符的。也正因為此，財稅〔2013〕37號

Ⅹ 融資租賃增值稅如何處理

《土地增值稅暫行條例》規定，轉讓國有土地使用權、地上的建築物及其附著物並取得收入的單位和個人，為土地增值稅的納稅義務人。融資租賃期間，並未轉讓國有土地使用權、地上的建築物及其附著物，出租人不需要繳納土地增值稅。若融資租賃期限屆滿，不動產權屬發生轉移，出租人需要繳納土地增值稅。